Kleinunternehmergrenze wird angehoben

 

 

Immer öfter umfasst das Leistungsspektrum von (Zahn)Ärzten, Therapeuten und ambulanten Pflegediensten umsatzsteuerpflichtige Leistungen. Umsatzsteuer fällt allerdings nur an, wenn die steuerpflichtigen Umsätze im Vorjahr mehr als 17.500 Euro betrugen oder im laufenden Jahr voraussichtlich mehr als 50.000 Euro betragen werden (Kleinunternehmerregelung). Mit dem Bürokratieentlastungsgesetz (BEG) III wird die Kleinunternehmergrenze ab 2020 auf 22.000 Euro angehoben. Das bedeutet, dass Unternehmer im Jahr 2020 keine Umsatzsteuer ausweisen, anmelden und abführen müssen, wenn die (grundsätzlich) umsatzsteuerpflichtigen Umsätze im Jahr 2019 den Betrag von 22.000 Euro und in 2020 voraussichtlich 50.000
Euro nicht übersteigen.

Doch Achtung: Das Umsatzsteuerrecht kennt keine verschiedenen Betriebe eines Unternehmers. Die Umsatzgrößen beziehen sich auf alle steuerpflichtigen Umsätze eines Jahres, die ein Unternehmer erzielt. So können beispielsweise weitere Umsätze aus einer umsatzsteuerpflichtigen Vermietung schnell dazu führen, dass die Kleinunternehmergrenze überschritten wird. Aber auch der geldwerte Vorteil aus der Überlassung eines Dienstwagens an einen Mitarbeiter zur privaten Nutzung ist grundsätzlich ein umsatzsteuerpflichtiger Sachbezug.

Höhe der umsatzsteuerpflichtigen Leistungen prüfen

(Zahn)Ärzte, Therapeuten und ambulante Pflegedienste, die in 2019 mit Umsatzsteuer abrechnen müssen, weil sie im Vorjahr die Kleinunternehmergrenze überschritten haben, sollten prüfen, ob sie in 2019 den neuen Grenzwert von 22.000 Euro einhalten. Dann könnten sie ab 2020 wieder von der Kleinunternehmerregelung profitieren. Allerdings darf dann in den Rechnungen ab Januar 2020 keine Umsatzsteuer ausgewiesen werden und auch der Vorsteuerabzug ist nicht mehr möglich.

Umsatzsteueroption ermöglicht Vorsteuerabzug

Wie bisher kann jedoch auf die Anwendung der Kleinunternehmerregelung verzichtet und zur Umsatzsteuerpflicht optiert werden. Das kann vorteilhaft sein, da dann die in Eingangsrechnungen ausgewiesene anteilige Umsatzsteuer (z. B. für den Kauf eines Fahrzeugs oder eines CEREC-Gerätes) als Vorsteuer abziehbar ist. Die Vorsteuer darf jedoch nur insoweit abgezogen werden, als die Wirtschaftsgüter in der Praxis für umsatzsteuerpflichtige Umsätze verwendet werden. In ärztlichen und therapeutischen Praxen mit überwiegend umsatzsteuerfreien Leistungen ist die Option zur Umsatzsteuer daher in der Regel nicht sinnvoll.

(Stand: 27.12.2019)

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